Билет 2. Понятие, предмет и метод налогового права. Место налогового права в системе российского права

Налоговое право — совокупность финансово-правовых норм, регулирующих отношения по установлению, введению, взиманию налогов и контролю за их уплатой.

Предмет: общественные отношения по установлению, введению, взиманию налогов (сборов) для зачисления в бюджет, контролю за уплатой, привлечению к ответственности.

Метод правового регулирования

Императивный (основной) — властные предписания гос-ва налогоплательщикам.
Особенность: не основан на субординации (в отличие от адм. права). Большинство предписаний издаёт ФНС России.

Метод согласования и рекомендаций — например, ставка регионального/местного налога устанавливается субъектом/МСУ, но в пределах НК РФ.
Применяется и при инвестиционном налоговом кредите (договор с ФНС).

Диспозитивный — равенство сторон, невозможность принуждения (теоретическая позиция).

Место в системе права — 3 точки зрения

• Подотрасль финансового права (предпочтительная)
• Часть бюджетного права
• Самостоятельная отрасль

Взаимодействие с другими отраслями

Конституционное:
• ст. 57 — каждый обязан платить законно установленные налоги; законы с новыми налогами не имеют обратной силы
• ч. 3 ст. 104 — законопроекты о налогах вносятся только при заключении Правительства РФ
• ст. 71, 72, 75 — разграничение компетенции по налогообложению

Гражданское: ч. 3 ст. 2 ГК — ГЗ не применяется к налоговым отношениям, НО используются институты: представительство (ст. 27, 29 НК), залог (ст. 73 НК), поручительство (ст. 74 НК).

Административное: ФНС включена в систему исполнительной власти; общий метод — императивный.