Билет 5. Субъекты налогового права (участники налоговых правоотношений)

2 группы участников

1. Непосредственные субъекты:
• Налогоплательщики (плательщики сборов, взносов)
• Налоговые органы
• Налоговые агенты
• Таможенные органы

2. Иные участники:
• Банки
• Финансовые органы (в т.ч. Федеральное казначейство)
• МВД и следственные органы

1. Налогоплательщики

Определение: организации и физлица, обязанные по закону уплачивать налоги и сборы.

Права (ст. 21 НК РФ):

• Информационные: бесплатная информация о налогах, бланки, разъяснения Минфина
• Финансовые: льготы, отсрочки/рассрочки, возврат переплаты
• Процессуальные: сверки, участие в проверках, представители
• Защитные: копии решений, отказ от неправомерных требований, обжалование, возмещение убытков

Обязанности (ст. 23 НК РФ):

• Общие: уплачивать налоги, стоять на учёте, вести учёт, сдавать декларации, хранить документы 5 лет
• Для орг. и ИП: сообщать об участии в рос. компаниях (>10%), о филиалах
• Специальные: сообщать о недвижимости/транспорте, если не получено уведомление
• КИК: сообщать о доле в иностранных компаниях (>10%), о КИК

КИК — иностранная организация, не резидент РФ, но контролируемая резидентами РФ.
Контролирующее лицо — резидент с долей >25% (или >10% если общая доля резидентов >50%).

2. Налоговые органы

Структура: единая централизованная система — ФНС России + территориальные органы. В ведении Минфина РФ.

Права: проверки, осмотр, инвентаризация, выемка, требование документов, вызов свидетелей, приостановление операций по счетам, арест имущества, расчётный путь исчисления, взыскание, иски в суд.

Обязанности: соблюдать законы, вести учёт, контролировать уплату, бесплатно информировать, возвращать переплаты, соблюдать налоговую тайну, направлять акты/требования, корректность (ст. 33 НК).

3. Налоговые агенты

Определение: лица, обязанные исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет (напр. работодатель по НДФЛ).

Обязанности (ст. 24 НК РФ):

• Своевременно и правильно исчислять, удерживать, перечислять
• В течение месяца сообщать о невозможности удержать
• Персональный учёт выплаченных доходов и удержанных налогов
• Хранить документы 5 лет