Билет 7. Классификация налогов и сборов

3 основания классификации

I. По налогоплательщику:
• с организаций
• с физлиц
• с тех и других

II. По объекту:
• с доходов/прибыли
• с имущества
• с операций (НДС)

III. По форме возложения бремени:
• прямые
• косвенные

Прямые налоги

• Обращены непосредственно к налогоплательщику (доход, имущество)
• Юридический = фактический плательщик
• Бремя несёт то лицо, на которое НК возложил обязанность

Косвенные налоги

• Надбавка к цене товара
• Юридический ≠ фактический плательщик
• Примеры: НДС, акцизы

Юридический плательщик (бизнес): производитель/продавец — перечисляет налог в бюджет.
Фактический плательщик (покупатель): конечный потребитель — несёт реальное бремя.

Особенности косвенных налогов

• Социальная несправедливость (регрессивные): бедные отдают бóльшую долю дохода
• Эффективны для бюджета: проще собирать, стабильны при инфляции
• Популярны в развивающихся странах со слабым налоговым администрированием

Международные классификации

ОЭСР и МВФ — группировка с кодами:

• 1000 — налоги на доход, прибыль, капитал
• 2000 — взносы на соцстрахование
• 4000 — налоги на собственность
• 5000 — налоги на товары и услуги

Классификация по НК РФ

• Федеральные налоги и сборы
• Региональные налоги
• Местные налоги и сборы