Билет 9. Элементы налогообложения

Налог считается законно установленным только если определены налогоплательщики и все обязательные элементы.

Всего 8 элементов (7 обязательных + 1 факультативный):

1. Объект налогообложения

Реализация товаров/услуг, имущество, доход, прибыль — обстоятельство со стоимостью или физической характеристикой.

Наличие → обязанность платить; утрата → прекращение. У каждого налога свой самостоятельный объект.

2. Налоговая база

Стоимостная/физическая/иная характеристика объекта (доход — рубли; транспорт — л.с.).

Кто исчисляет:

• Организации — по данным бухучёта
• Физлица — самостоятельно или по данным ФНС

Ст. 54.1 НК РФ: запрещено искусственно занижать базу. Уменьшить можно только если сделка реальна и её главная цель — не уклонение от налогов.

3. Налоговая ставка

Величина начислений на единицу базы (в % или твёрдой сумме).

• Пропорциональная — не меняется
• Прогрессивная — растёт с ростом базы (соц. функция)

4. Налоговый период

Время (напр. календарный год), по окончании которого определяется база и исчисляется налог.

Не срок уплаты! Задаёт регулярность расчётов. Внутри — отчётные периоды.

5. Срок уплаты

Период, в течение которого нужно перечислить налог в бюджет.

• Течёт после окончания налогового периода (или после уведомления ФНС)
• За просрочку — пени

6. Порядок исчисления

База × ставка с учётом льгот. Сумма округляется до полных рублей (до 50 коп. — долой, 50+ — вверх).

Кто исчисляет:

• Сам налогоплательщик (в большинстве случаев)
• Налоговый орган — транспортный/имущественный налог для физлиц. Уведомление за 30 дней до срока. Если сумма <100 руб. — не шлют
• Налоговый агент — работодатель по НДФЛ

7. Порядок уплаты

Способ внесения денег (разово или авансовыми платежами).

• Просрочка аванса → только пени
• Просрочка самого налога → пени + штраф

Форма уплаты:

• Организации — только безнал
• Физлица — наличными, но не в ФНС (через Почту России, кассу МФЦ/администрации)

8. Налоговая льгота (факультативный)

Преимущества для отдельных категорий лиц. Единственный необязательный элемент.