Билет 10. Понятие налоговой обязанности, основания ее возникновения и прекращения

Налоговая обязанность — в 2 аспектах:

• Узкий: обязанность уплатить в бюджет сумму налогов в установленные сроки
• Широкий: + организационные обязанности: встать на учёт, вести учёт, сдавать декларации, выполнять требования ФНС

Далее — в узком смысле.

Возникновение обязанности (все 3 условия одновременно)

• Установление налога (есть НПА с налогоплательщиком и всеми обязательными элементами)
• Наличие объекта налогообложения у налогоплательщика
• Наступление срока уплаты

Прекращение обязанности (4 основания)

• Уплата налога/сбора
• Смерть физлица (или объявление умершим). Задолженность по транспортному, земельному, имущественному налогам физлиц гасится наследниками в пределах стоимости наследства
• Ликвидация организации — после расчётов с бюджетом. Если денег не хватает — погашают учредители (ст. 49 НК)
• Иные обстоятельства — напр. списание как безнадежной (ст. 59 НК)

Изменение обязанности возможно, напр. отсрочка/рассрочка уплаты.