Билет 11. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

С 1 января 2023 г. уплата большинства налогов — одним платежом.

• ЕНС (Единый налоговый счет) — форма учёта совокупной налоговой обязанности в денежном выражении
• ЕНП (Единый налоговый платеж) — деньги на ЕНС

Разница ЕНП и начисленных налогов = сальдо ЕНС: + (переплата) или − (задолженность).

ФНС сама распределяет ЕНП на основании деклараций и уведомлений.

Очередность погашения (строго!)

• Недоимка
• Налоги, авансы, сборы, страховые взносы
• Пени
• Проценты
• Штрафы

С положительным сальдо: возврат, зачёт в счёт будущего налога, оплата за другое лицо. Справки — за 5 дней.

Порядок исполнения обязанности

• В рублях, в установленные сроки, допускается досрочная уплата
• По общему правилу — сам налогоплательщик

Исключения — за другого

• Налоговый агент (удержал из зарплаты)
• Управляющий товарищ инвестиционного товарищества
• Ответственный участник консолидированной группы
• Представитель налогоплательщика
• Правопреемник реорганизованного ЮЛ
• Лицо, уполномоченное органом опеки (для безвестно отсутствующего)
• Иное лицо (но не вправе требовать возврат)

Принудительное взыскание с орг. и ИП

1. Требование — срок исполнения 8 дней по умолчанию
2. Если проигнорировано → безакцептное списание со счёта (без решения суда)
3. Решение ФНС + поручение банку → в Реестр решений. Банк исполняет за 1 день (руб.)/2 дня (вал.)
4. ФНС может вынести решение в течение 2 месяцев после истечения срока требования. Позже — только через суд
5. Если денег нет → за счёт иного имущества через приставов

С физлиц — аналогично

Требование → при неисполнении — решение в Реестре → списание со счетов.

Взыскание через суд

Отдельные случаи (п. 2 ст. 45 НК РФ) — только в судебном порядке, независимо от должника.