Билет 13. Изменение сроков уплаты налогов и сборов

Изменение срока уплаты — перенос на более позднюю дату. Не распространяется на налоговых агентов. Обеспечивается залогом, поручительством или гарантией.

3 формы

• Отсрочка
• Рассрочка
• Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

Кто принимает решение

• Налоговый орган (по общему правилу)
• Таможенный орган (перемещение товаров через границу)
• Органы за юр. значимые действия (по госпошлинам)
• Органы субъектов РФ (по региональным налогам, по части налога на прибыль при ИНК)

Препятствия (ст. 62 НК РФ) — срок НЕ меняется

• Возбуждено уголовное дело за налоговое преступление
• Ведётся производство по налоговому/адм. правонарушению, лицо оспаривает обязанность
• Планируется выезд на ПМЖ за пределы РФ
• В последние 3 года досрочно прекращена отсрочка/рассрочка/ИНК из-за нарушения условий
• Запущена ликвидация (для орг.)
• Возбуждено дело о банкротстве

Прекращение действия

• Истечение срока
• Досрочная уплата всей суммы + проценты
• Досрочное прекращение при нарушении условий
• Для ИНК — по соглашению сторон или решению суда

Отсрочка и рассрочка (ст. 64)

• Отсрочка — до 1 года
• Рассрочка — до 3 лет
• Решение — в течение 10 дней по заявлению

Основания (хотя бы одно):

• Стихийное бедствие, катастрофа, форс-мажор (% не начисляются)
• Задержка бюджетного финансирования / оплаты госзаказов (% не начисляются)
• Угроза банкротства при единовременной уплате (1/2 ставки ЦБ)
• Тяжёлое имущественное положение физлица (1/2 ставки ЦБ)
• Сезонный характер производства (1/2 ставки ЦБ)
• Основания по таможенному законодательству

ИНК (ст. 66-67)

Особая форма: организация уменьшает текущие платежи (не более чем на 50%), затем поэтапно выплачивает кредит + проценты.

• Применяется к: налог на прибыль, региональные и местные налоги
• Срок: 1–5 лет (для резидентов зон территориального развития — до 10)
• Оформление: договор на основании заявления
• Проценты: 1/2 – 3/4 ставки ЦБ (для резидентов ЗТР — 0%)

Основания ИНК (хотя бы одно):

• НИОКР или техническое перевооружение (вкл. места для инвалидов, энергоэффективность, экологию)
• Внедренческая/инновационная деятельность
• Особо важный социально-экономический заказ региона
• Гособоронзаказ
• Инвестиции в объекты наивысшего класса энергоэффективности
• Статус резидента зоны территориального развития