Билет 16. Налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг — механизм налогового контроля на основе концепции «расширенного взаимодействия» (ОЭСР). Цель: разрешение споров до проверок и судов.

Предмет и период

• Предмет: правильность, полнота, своевременность уплаты налогов, сборов, взносов
• Период: календарный год

Условия проведения (3 — за предшествующий год)

1. Совокупная сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, страховые взносы — без таможенных) — ≥ 80 млн руб.
2. Суммарный объём доходов по бухотчётности — ≥ 800 млн руб.
3. Совокупная стоимость активов на 31 декабря — ≥ 800 млн руб.

Порядок оформления

• Заявление — до 1 сентября года, предшествующего периоду
• Решение ФНС — до 1 ноября:

• о проведении мониторинга
• об отказе

Если действующий участник до 1 декабря не подал заявление об отказе — автоматически продлевается на следующий год.

Мотивированное мнение ФНС

Официальная позиция ФНС по вопросам налогообложения. Составляется:

• По инициативе ФНС (выявлены нарушения/ошибки)
• По запросу налогоплательщика (сомнения по совершенным/планируемым сделкам). Запрос — до 1 июля года, следующего за периодом

Исполнение мнения

При согласии: организация в течение 1 месяца уведомляет ФНС, прикладывает документы (корректирует учёт / подаёт уточнённые декларации).

При несогласии:

1. Организация в течение 1 месяца направляет разногласия
2. ФНС в течение 3 дней передаёт в ФНС России
3. ФНС России в течение 1 месяца проводит взаимосогласительную процедуру
4. Итоговое уведомление → организация в течение 1 месяца сообщает о согласии/несогласии

Мнение обязательно для обеих сторон, кроме случаев: недостоверная информация, изменение условий сделки, отмена нормы закона. Исполнение мнения освобождает от ответственности.