Билет 22. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики НДФЛ

Физлица — резиденты РФ и нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.

Резидент РФ: ≥ 183 календарных дней в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Не прерывается при краткосрочных (до 6 мес.) выездах для лечения/обучения.

Автоматические резиденты: военные за рубежом, командированные гос. органы и МСУ.

Объект налогообложения

• Резиденты: доходы от источников в РФ и за её пределами
• Нерезиденты: только от источников в РФ

Доходы от источников в РФ (ст. 208): дивиденды, проценты, страховые выплаты, авторские права, аренда, продажа имущества в РФ, зарплата за работу в РФ, пенсии/пособия/стипендии, транспортные перевозки.

Не облагаются (ст. 217)

• Госпособия (кроме больничных), пенсии, выплаты на 1-го/2-го ребёнка
• Алименты, компенсации донорам, выплаты волонтёрам по ГПД
• Гранты для науки/образования/культуры
• Стипендии учащихся
• Доходы от личного подсобного хозяйства и дикорастущих лесных ресурсов

Налоговая база и вычеты

База = доходы (в ден., натур. форме, материальная выгода) минус вычеты.

5 видов вычетов:

• Стандартные (ст. 218): 3 000 руб./мес. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ); 500 руб./мес. (Герои СССР/РФ, участники ВОВ); 18 000 руб./год (ГТО); на детей: 1 400 — 1-й, 2 800 — 2-й, 6 000 — 3-й и последующие
• Социальные (ст. 219): благотворительность, обучение детей (до 110 000 руб.), медицина
• Инвестиционные (ст. 219.1): ценные бумаги >3 лет, ИИС
• Имущественные (ст. 220): продажа недвижимости (владеет <5 лет) — до 1 000 000 руб.; покупка жилья — до 2 000 000 руб.; проценты по ипотеке — до 3 000 000 руб.
• Профессиональные (ст. 221): ИП и нотариусам — документально подтверждённые расходы

Ставки (ст. 224) — прогрессивная шкала

• 13% — база до 2,4 млн руб.
• 312 000 + 15% от превышения — от 2,4 до 5 млн
• 702 000 + 18% — от 5 до 20 млн
• 3 402 000 + 20% — от 20 до 50 млн
• 9 402 000 + 22% — более 50 млн

Специальные ставки

• 35% — рекламные выигрыши/призы (свыше 4 000 руб.), материальная выгода, доходы по вкладам в кредитных кооперативах
• 30% — доходы нерезидентов (с исключениями)
• 9% — облигации с ипотечным покрытием до 01.01.2007

Устранение двойного налогообложения (ст. 232)

Налоги, уплаченные за пределами РФ, зачитываются при расчёте НДФЛ — только если есть соглашение об избежании двойного налогообложения.