Билет 23. Акцизы

Налогоплательщики (ст. 179)

Организации, ИП, лица декларирующие товары при перемещении через границу ЕАЭС.

Подакцизные товары (ст. 181) — >20 позиций

• Этиловый спирт и спиртосодержащая продукция (>9%)
• Алкогольная продукция (>0,5%, кроме кваса, кисломолочки, шоколада)
• Пиво
• Виноградное/плодовое сусло, виноматериалы
• Табак, табачные изделия, ЭСДН, жидкости для ЭСДН, устройства для нагревания табака
• Легковые авто и мотоциклы (>150 л.с.)
• Автобензин, дизель, моторные масла
• Бензол, параксилол, ортоксилол, авиакеросин
• Нефтяное сырьё (мазут, конденсат, гудрон)
• Природный газ (по международным договорам)
• Виноград для виноделия

Объект и освобождения (ст. 182, 183)

Реализация или передача (в т.ч. для собственных нужд) подакцизных товаров, ввоз в РФ.

Освобождаются: внутренняя передача между подразделениями одной организации для производства других подакцизных товаров; первичная реализация конфискованных/бесхозяйных.

Налоговая база (ст. 187)

• Твёрдые (специфические) ставки — натуральный объём
• Адвалорные (в %) — стоимость без акциза и НДС
• Комбинированные — одновременно объём и расчётная стоимость

Примеры ставок (ст. 193)

• Виноград для виноделия — 32 руб./т
• Вина — 34 руб./л; игристые — 45 руб./л
• Пиво 0,5–8,6% — 25 руб./л; свыше 8,6% — 47 руб./л
• Сигары — 278 руб./шт
• Сигареты — 2 603 руб./1000 шт + 16% расч. стоимости (но не менее 3 536 руб./1000)
• Жидкости для ЭСДН — 20 руб./мл
• Легковые авто 90–150 л.с. — 55 руб./л.с.
• Бензин класса 5 — 14 345 руб./т (не класса 5 — 14 736)
• Природный газ — 30%

Исчисление и уплата (ст. 194, 198)

• Расчёт — по итогам каждого налогового периода
• Авансовый платёж: производители крепкого алкоголя и спиртосодержащей продукции обязаны оплатить до закупки спирта
• Предъявление покупателю: акциз — отдельной строкой в счетах-фактурах. В рознице — в цене, отдельно не указывается

Вычеты (ст. 200–203)

Сумма акциза уменьшается на акциз, уплаченный поставщикам за сырьё. Специальные вычеты — по свидетельствам (этиловый спирт, прямогонный бензин, бензол/параксилол, средние дистилляты, нефтяное сырьё, этан, сжиженный газ).

Если вычеты > начисленного — переносится на следующий период или возвращается.

Сроки и место (ст. 192, 204)

• Налоговый период: календарный месяц
• Срок: не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом
• Место: по месту фактического производства