Билет 24. Налог на добавленную стоимость

НДС — федеральный косвенный налог, регулируется гл. 21 НК РФ.

Налогоплательщики

1. Организации
2. ИП
3. Лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза

Объект налогообложения

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ (включая безвозмездно)
2. Передача для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при налоге на прибыль
3. Строительно-монтажные работы для собственного потребления
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Не являются объектом — п. 2 ст. 146. Освобождаемые (льготы) — ст. 149, 150.

Налоговый период — квартал

3 основные ставки

0% — при реализации:

• экспортируемых товаров
• товаров в таможенной процедуре свободной зоны
• услуг по международной перевозке и ледокольной проводке
• работ по транспортировке нефти, нефтепродуктов, газа трубопроводом

10% — социально значимые:

• скот и птица в живом весе
• мясо, молоко, яйца и продукты их переработки (кроме деликатесов)
• растительное масло, сахар, соль, хлеб, крупы, мука
• зерно, комбикорма, протравленные семена
• детские товары, периодика, книги
• медицинские товары

22% — базовая ставка, во всех остальных случаях.

Налоговая база и расчёт

• База: стоимость товаров (работ, услуг) с учётом акцизов, но без НДС
• Сумма к уплате: начисленный налог минус вычеты

Вычеты и счета-фактуры

Налог уменьшается на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Счёт-фактура — основной документ для вычета.

Сроки уплаты

По окончании квартала — равными долями не позднее 28-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за периодом.