Билет 25. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — прямой федеральный налог с чистой прибыли юридических лиц. Регулирующий — распределяется между федеральным и региональным бюджетами.

Налогоплательщики

• Российские организации (ООО, АО и др.)
• Иностранные организации через постоянные представительства или с доходов от источников в РФ

НЕ плательщики: ИП и организации на спецрежимах (УСН и др.).

Объект — прибыль

Прибыль = Доходы − Расходы

Доходы (2 группы):

• От реализации — выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав
• Внереализационные — проценты по депозитам, аренда, курсовые разницы

Расходы (2 группы):

• Связанные с производством и реализацией — сырьё, зарплаты, амортизация
• Внереализационные — судебные издержки, проценты по кредитам, курсовые разницы

Расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными) и документально подтверждёнными.

Если расходы > доходов → убыток, налоговая база = 0.

Налоговая база и методы учёта

База = денежное выражение прибыли, нарастающим итогом с 1 января.

2 метода учёта:

• Метод начисления — доходы/расходы в периоде возникновения по документам (большинство орг.)
• Кассовый — только после фактической оплаты (для небольшой выручки)

Ставки

Базовая ставка — 25%

Распределение (до конца 2030 г.):

• 8% — федеральный бюджет
• 17% — региональный бюджет

Льготные/специальные:

• 5% — аккредитованные IT-компании (всё в федеральный)
• 8% — предприятия радиоэлектрониной промышленности
• 13% (или 15% для иностранных) — дивиденды

Субъекты РФ могут снижать региональную часть (для инвестпроектов, ОЭЗ, малых тех. компаний).

Периоды

• Налоговый: календарный год
• Отчётные: I квартал, полугодие, 9 месяцев (при ежемесячном — каждый месяц)

Порядок исчисления и уплаты

• Налогоплательщик рассчитывает самостоятельно
• В течение года — авансовые платежи (ежемесячно или ежеквартально)
• По итогам года — итоговый расчёт: налог − авансы = доплата (или возврат)