Билет 29. Налог на добычу полезных ископаемых

НДПИ — федеральный налог, значимая роль в доходах бюджета.

Налогоплательщики (ст. 334)

Организации и ИП — пользователи недр (по Закону РФ «О недрах» № 2395-1 от 21.02.1992).

Постановка на учёт: по месту нахождения участка недр в течение 30 дней с момента госрегистрации лицензии. На континентальном шельфе/за пределами РФ — по месту нахождения организации или жительства ИП.

Объект налогообложения (ст. 336)

1. Полезные ископаемые, добытые на участке недр по лицензии
2. Извлечённые из отходов (потерь), если извлечение подлежит отдельному лицензированию
3. Добытые за пределами РФ (под юрисдикцией РФ)

Не признаются объектом

• Общераспространённые ПИ и подземные воды (не на госбалансе), добытые ИП для личного потребления
• Минералогические, палеонтологические коллекционные материалы
• ПИ, добытые при создании особо охраняемых геологических объектов
• ПИ, извлечённые из собственных отвалов, если при добыче из недр уже облагались
• Дренажные подземные воды (не на госбалансе)
• Метан угольных пластов

Виды добытого полезного ископаемого (п. 2 ст. 337)

• Горючие сланцы
• Уголь (антрацит, коксующийся, бурый)
• Торф
• Углеводородное сырьё (нефть, газовый конденсат, газ, метан угольных пластов)
• Товарные руды (чёрные, цветные, редкие металлы)
• Горно-химическое неметаллическое сырьё (апатит, фосфор, калий, магний, сера, асбест, йод)
• Битуминозные породы
• Неметаллическое сырьё для стройиндустрии (гипс, мел, доломит)
• Природные алмазы, драгоценные камни
• Полупродукты с драгметаллами (золото, серебро, платина, палладий)
• Соль природная
• Сырьё радиоактивных металлов

Налоговая база (п. 2 ст. 338)

2 способа:

• Стоимость добытых ПИ (ст. 340, 340.1)
• Количество в натуральном выражении: уголь, углеводородное сырьё (кроме нового морского месторождения), многокомпонентные комплексные руды Красноярского края

Например, нефть — масса нетто (за вычетом воды, попутного газа, примесей).

Налоговый период

Календарный месяц (ст. 341).

3 вида ставок (ст. 342)

1. 0% / 0 руб. — при добыче:

• нормативных потерь
• попутного газа
• подземных вод с ПИ, извлекаемых при разработке других ПИ
• минеральных вод для лечебных/курортных целей (без реализации)
• подземных вод для сельского хозяйства

2. Новое морское месторождение: зависит от срока с начала разработки.
Напр. 30% — первые 60 мес. в Азовском/Балтийском морях (84 — Чёрное/Японское/Каспийское; 120 — Охотское/Баренцево).
Снижается до 15%, 10%, 5%.

3. Иные случаи — произведение КРЕНТА и базовой величины:

• 4,0% — торф, горючие сланцы
• 4,8% — руды чёрных металлов, руды редких металлов
• 5,5% — радиоактивные металлы, горно-химическое сырьё
• 6,0% — горнорудное неметаллическое сырьё, золото
• 919 руб. за 1 т нефти
• 42 руб. за 1 т газового конденсата

Также учитываются коэффициенты: Кподз, Кд, Ктд и др. (ст. 342.1–342.12).

Уплата и декларация

• Место: по месту нахождения каждого участка недр
• Срок уплаты: не позднее 28-го числа следующего месяца
• Декларация: не позднее 25-го числа следующего месяца