Билет 31. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — региональный налог.

Налогоплательщики

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты налогообложения

1. Недвижимое имущество на балансе как объект основных средств
2. Недвижимость в РФ на праве собственности / хозяйственного ведения / по концессионному соглашению (административно-деловые и торговые центры, недвижимость иностранных орг. без постоянного представительства — ст. 378.2)

Не признаются объектом

• Земельные участки и иные объекты природопользования
• Имущ. федеральных органов с военной службой — для обороны, безопасности, правопорядка
• Объекты культурного наследия
• Ядерные установки, пункты хранения
• Ледоколы

Налоговая база (ст. 376, 375)

1. Среднегодовая стоимость — по общему правилу. Сумма остаточных стоимостей на 1-е число каждого месяца + последнее число периода, делённая на число месяцев + 1.

2. Кадастровая стоимость — для отдельных объектов (ст. 378.2):

• Административно-деловые и торговые центры
• Нежилые помещения под офисы, общепит, бытовое обслуживание
• Недвижимость иностранных организаций без постоянного представительства

Периоды

• Налоговый: календарный год
• Отчётные: I квартал, полугодие, 9 месяцев

Ставки

• По среднегодовой стоимости — не более 2,2%
• По кадастровой стоимости — не более 2%

Устанавливаются законами субъектов РФ.

Льготы — освобождаются

• Учреждения уголовно-исполнительной системы (по имуществу для своих функций)
• Религиозные организации (по имуществу для религиозной деятельности)
• Общероссийские общественные организации инвалидов (по уставной деятельности)
• Производители фармацевтической продукции (по имуществу для вет. иммунобиологических препаратов)

Уплата

Порядок и сроки — устанавливаются законами субъектов РФ.