Билет 32. Транспортный налог

Налогоплательщики (ст. 357)

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объект налогообложения (ст. 358)

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины на пневмном/гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.

Не являются объектом

• Легковые авто для инвалидов; авто до 100 л.с. через органы соцзащиты
• Промысловые морские и речные суда
• Пассажирские/грузовые морские, речные и воздушные суда перевозчиков
• Тракторы, комбайны, спецмашины сельхозпроизводителей
• ТС федеральных органов с военной службой
• ТС в розыске
• Самолёты и вертолёты санитарной авиации
• Суда в Российском международном реестре
• Морские платформы, буровые установки

Налоговая база

• ТС с двигателями — мощность в л.с.
• Воздушные с реактивными — тяга в кгс
• Водные несамоходные — валовая вместимость
• Иные водные и воздушные — единица ТС

Налоговый период — календарный год

Базовые ставки (ст. 361) — региональный налог

Легковые авто:

• до 100 л.с. — 2,5 руб./л.с.
• 100–150 л.с. — 3,5 руб.
• 150–200 л.с. — 5 руб.
• 200–250 л.с. — 7,5 руб.
• свыше 250 л.с. — 15 руб.

Мотоциклы/мотороллеры:

• до 20 л.с. — 1 руб.
• 20–35 л.с. — 2 руб.
• свыше 35 л.с. — 5 руб.

Автобусы: до 200 л.с. — 5 руб.; свыше 200 — 10 руб.

Грузовые авто: до 100 — 2,5; 100–150 — 4; 150–200 — 5; 200–250 — 6,5; свыше 250 — 8,5 руб.

Несамоходные суда — 20 руб./т; самолёты с двигателями — 25 руб./л.с.; реактивные — 20 руб./кгс.

Повышающие коэффициенты (ст. 362)

Прогрессивный характер — для легковых авто:

• 1,1 — авто 3–5 млн руб., не более 3 лет с выпуска
• 2 — авто 5–10 млн руб., не более 5 лет
• 3 — авто 10–15 млн руб., не более 10 лет
• 3 — авто от 15 млн руб., не более 20 лет

Перечень авто от 3 млн — ежегодно (до 1 марта) на сайте Минпромторга.

Субъекты РФ могут увеличивать/уменьшать ставки до 10 раз (кроме авто до 150 л.с.). Допускаются дифференцированные ставки по году выпуска и экологическому классу.

Уплата

• Организации: исчисляют сами, не позднее 1 марта года, следующего за периодом
• Физлица: исчисляет ФНС, по уведомлению, не позднее 1 декабря следующего года
• Место: по месту нахождения ТС