Билет 34. Земельный налог

Земельный налог — местный. Устанавливается НК РФ + НПА представительных органов МСУ.

Муниципальные акты определяют:

• Налоговые ставки в пределах НК РФ
• Порядок уплаты
• Могут устанавливать льготы и вычеты

Налогоплательщики

Организации и физлица с земельными участками на праве:

• Собственности
• Постоянного бессрочного пользования
• Пожизненного наследуемого владения

Не плательщики:

• Лица с ЗУ на праве безвозмездного пользования или по договору аренды
• Организации на Курильских островах в период освобождения от налога на прибыль

Объект — ЗУ в пределах муниципального образования

Не объекты:

• Изъятые из оборота (заповедники, ВС, атомная энергетика)
• Ограниченные в обороте (культурное наследие, всемирное наследие, музеи)
• Земли лесного фонда
• Земли под водными объектами в гос. собственности
• Общее имущество многоквартирного дома

Налоговая база — кадастровая стоимость ЗУ

Вычет 600 кв. м для категорий:

1. Герои СССР/РФ, полные кавалеры ордена Славы
2. Инвалиды
3. Ветераны ВОВ и иных боевых действий
4. Физлица, подвергшиеся радиационному воздействию
5. Пенсионеры, лица 60/55 лет с ежемесячным пожизненным содержанием
6. Физлица с 3+ несовершеннолетними детьми

Вычет — по одному ЗУ по выбору налогоплательщика.

Период

Налоговый — календарный год.

Ставки (не более)

0,3% — для:

• Земель сельхозназначения
• Объектов инженерной инфраструктуры ЖКК
• Личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества
• Обороны, безопасности, таможенных нужд

1,5% — прочие ЗУ.

Освобождаются

• Учреждения уголовно-исполнительной системы
• Религиозные организации
• Организации народных художественных промыслов
• Коренные малочисленные народы Севера, Сибири, Дальнего Востока
• Резиденты ОЭЗ — на 5 лет с месяца возникновения права собственности
• Управляющие компании в инновационном центре «Сколково»

Уплата

• Организации: исчисляют сами, не позднее 28 февраля следующего года
• Физлица: исчисляет ФНС, по уведомлению, не позднее 1 декабря следующего года
• Авансы (для орг.): не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом
• Отчётные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев