Билет 38. Упрощенная система налогообложения

УСН — упрощённая система налогообложения

Организации освобождаются:

• От налога на прибыль (кроме случаев по НК)
• От налога на имущество организаций

ИП освобождаются:

• От НДФЛ (по предпринимательской деятельности)
• От налога на имущество физлиц (по имуществу для предпринимательской деятельности)

От НДС по общему правилу не освобождаются.

Переход на УСН

Организация вправе перейти, если по итогам 9 месяцев года подачи заявления доходы ≤ 337,5 млн руб. (индексируется на коэффициент-дефлятор: 1,09 на 2026 г.).

Не вправе применять УСН

1. Организации с филиалами и/или представительствами
2. Банки
3. Страховщики
4. Негосударственные пенсионные фонды
5. Инвестиционные фонды
6. Ломбарды
7. Производители подакцизных товаров; добыча/реализация полезных ископаемых (кроме общераспространённых)
8. Игорный бизнес и др.

Переход — на основании заявления в ФНС.

Утрата права

При доходах >450 млн руб. или несоответствии другим требованиям — утрачивает право с начала квартала, в котором допущено превышение.

2 объекта налогообложения (выбирает налогоплательщик)

• Доходы
• Доходы минус расходы

Объект можно менять ежегодно. В течение налогового периода — нельзя.

Ставки

Объект «доходы» — 6% (субъекты могут ставить от 1 до 6%).

Объект «доходы минус расходы» — 15% (субъекты могут ставить от 5 до 15%).

Периоды

• Налоговый: календарный год
• Отчётные: I квартал, полугодие, 9 месяцев

Уменьшение налога (объект «доходы»)

Налог уменьшается на:

1. Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС от несч. случаев)
2. Пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя
3. Расходы по добровольному личному страхованию работников

Не более чем на 50%. ИП без работников — без ограничения.

Уплата НДС при УСН

Освобождаются от НДС, если:

1. За предшествующий период доходы ≤ 20 млн руб. (2025), ≤ 15 млн (2026), ≤ 10 млн (2027+)
2. Вновь созданные организации и ИП

Если плательщик НДС — ставки:

• Стандартные: 0%, 10%, 22%
• 5% — при доходах ≤ 250 млн (с коэфф. 1,09 = 272,5 млн в 2026) ИЛИ при переходе в текущем периоде
• 7% — при доходах ≤ 450 млн (с коэфф. 1,09 = 490,5 млн в 2026) ИЛИ при утрате права на 5%

При ставках 5% и 7% нельзя учитывать «входящий НДС» как вычет.