Билет 39. Патентная система налогообложения

Патентная система (ПСН) применяется только ИП (юрлица не могут).

Освобождения

Применение ПСН освобождает от:

• НДФЛ (по доходам от видов деятельности, по которым применяется ПСН)
• Налога на имущество физлиц (по имуществу для ПСН-деятельности)
• НДС (с исключениями)

Иные налоги — в общем порядке.

80 видов деятельности — примеры

1. Ремонт и пошив швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов, текстильной галантереи, трикотажа
2. Ремонт, чистка, окраска, пошив обуви
3. Парикмахерские и косметические услуги
4. Остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла
5. Обучение на курсах, репетиторство
6. и др. (всего 80 позиций)

Патент

• Документ, удостоверяющий право на ПСН
• Действует на территории субъекта РФ, указанного в патенте
• Срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года

Ограничения

• Можно нанимать работников
• Средняя численность ≤ 15 человек по всем видам деятельности с ПСН

Объект и база

Объект: потенциально возможный к получению годовой доход.
База: денежное выражение потенциально возможного годового дохода.

Размеры устанавливаются законами субъектов РФ.

Период

• Налоговый: календарный год
• Если патент < года — налоговый период = срок патента

Ставка

6%. Для впервые зарегистрированных в производственной, социальной, научной сферах и бытовых услугах — может быть 0%.

Сроки уплаты

1. Патент до 6 месяцев: вся сумма не позднее срока окончания действия патента.

2. Патент от 6 до 12 месяцев:

• 1/3 — не позднее 90 кал. дней после начала действия
• 2/3 — не позднее срока окончания действия

Уменьшение налога

Налог уменьшается на:

1. Страховые взносы (ОПС, ОМС, от несч. случаев)
2. Пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя
3. Расходы по добровольному личному страхованию работников

Не более чем на 50%.