Билет 40. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

СРП (ФЗ № 225-ФЗ): договор, по которому государство (РФ) даёт инвестору исключительные права на поиск, разведку и добычу сырья на участке недр. Инвестор ведёт работы за свой счёт и на свой риск.

Налогоплательщики (ст. 346.36)

Организации-инвесторы (ЮЛ или объединения ЮЛ без статуса ЮЛ), являющиеся пользователями недр.

Условия применения (п. 1 ст. 346.35)

1. Аукцион на право пользования недрами на обычных условиях признан несостоявшимся
2. Для 2-й модели раздела: доля государства в продукции — ≥ 32%
3. Соглашение предусматривает рост доли государства при росте инвестиционной эффективности

2 модели раздела продукции

1-я модель («Индонезийская»):

• Инвестору — компенсационная продукция (до 75%, на шельфе — до 90%) для покрытия затрат
• Остаток (прибыльная продукция минус эквивалент НДПИ) — делится между РФ и инвестором
• Уплачиваются: НДС, налог на прибыль, НДПИ, водный, земельный, акциз, госпошлина, таможенные сборы, платежи за недра, плата за НВОС
• Возмещение налогов: да, все уплаченные — кроме налога на прибыль и НДПИ
• Льготы: освобождение от налога на имущество и транспортного (если для СРП)

2-я модель (Прямой раздел):

• Компенсационной продукции нет. Сразу делится общий объём сырья
• Доля инвестора — ≤ 68%, государства — ≥ 32%
• Уплачиваются только: НДС, госпошлина, таможенные сборы, плата за НВОС
• Возмещения налогов нет
• Спец. льгот нет

Общие льготы для обеих моделей

• Таможня: полное освобождение от ввозных пошлин (оборудование для СРП) и вывозных (добытая продукция)
• Местные налоги: региональные и местные могут быть отменены решением властей
• Иные налоги: освобождение от всех, не указанных в гл. 26.4 НК РФ (заменяются долей продукции гос-ву)