Билет 41. Налог на профессиональный доход

Правовая основа: ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018. Эксперимент — до 31.12.2028. На всей территории РФ (при условии закона субъекта).

Суть профессионального дохода

Доход физлиц от деятельности, при которой нет работодателя и нет наёмных работников по трудовым договорам, либо доход от использования имущества.

Налогоплательщики

Физлица и ИП. Регистрация — удалённая через приложение «Мой налог».

Освобождение от других налогов

• Физлица: освобождение от НДФЛ (по доходам от самозанятости)
• ИП: освобождение от НДФЛ, НДС (кроме импорта) и фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС

Кто НЕ вправе применять НПД

1. Доход > 2,4 млн руб. в текущем году
2. Имеющие наёмных работников по трудовым договорам
3. Продающие подакцизные товары и товары с обязательной маркировкой
4. Перепродажа товаров и имущественных прав (кроме личного имущества)
5. Добыча/реализация полезных ископаемых
6. Посредники (арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики, нотариусы, адвокаты)
7. Агенты, комиссионеры, поверенные
8. Курьеры, принимающие оплату в пользу третьих лиц (без ККТ продавца)
9. Применяющие иные спецрежимы (УСН, ПСН)

Объект и исключения

Объект: доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

НЕ признаются объектом:

• В рамках трудовых отношений
• От продажи недвижимости и транспорта
• От аренды коммерческой недвижимости (жилой — под НПД подпадает)
• Госслужащих (кроме аренды жилья)
• От продажи личного имущества
• От реализации ценных бумаг, долей, паёв
• В рамках простого товарищества или доверительного управления
• В натуральной форме

Ставки

• Физлица: 4% (с вычетом — 3%)
• Юрлица и ИП: 6% (с вычетом — 4%)

Налоговый вычет

10 000 руб. однократно. Налог уменьшается автоматически (на 1% с физлиц, на 2% с юрлиц), пока экономия не достигнет 10 000 руб.

Порядок уплаты

• Период: календарный месяц
• Налог исчисляет ФНС. Уведомление — в приложении «Мой налог» до 12-го числа
• Если сумма < 100 руб. — переносится на следующий период
• Срок уплаты: не позднее 28-го числа следующего месяца (доступно автосписание)

Главная обязанность

При каждом расчёте — через приложение «Мой налог» передать сведения, сформировать чек и передать покупателю.