Билет 42. Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Правовая основа: ФЗ № 17-ФЗ от 25.02.2022. Эксперимент — до 31.12.2027.

С 2024 г. (ФЗ № 362-ФЗ) право вводить АУСН распространено на все регионы РФ (при принятии закона субъекта).

Суть режима — полная автоматизация

• Налог считает сама ФНС на основе данных ККТ, банков и личного кабинета
• Декларация не сдается
• Книга учёта доходов и расходов вручную не ведётся

Освобождение от других налогов и взносов

Организации: налог на прибыль, налог на имущество (кроме кадастровой стоимости), НДС.

ИП: НДФЛ, налог на имущество физлиц (кроме коммерческой недвижимости), НДС.

Страховые взносы: 0% на ОПС, ОМС, ОСС (за себя и сотрудников). Платится только фиксированный «на травматизм» (~3 тыс. руб./год за всех).

Критерии — кто НЕ вправе применять

1. Годовой доход > 60 млн руб.
2. Средняя численность сотрудников > 5 человек (только резиденты РФ)
3. Остаточная стоимость основных средств > 150 млн руб.
4. Наличие филиалов или обособленных подразделений
5. Выплата зарплаты в наличной форме (только безнал через банк-партнёр)
6. Банки, страховые, НПФ, инвестфонды, ломбарды, профучастники рынка ценных бумаг
7. Нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики
8. Совмещение АУСН с иными режимами

Объекты и ставки

• Период: календарный месяц
• Выбор объекта — налогоплательщиком, менять можно раз в год (с 1 января)

«Доходы»: 8%. База — денежное выражение всех поступивших доходов.

«Доходы минус расходы»: 20%. База — доходы минус подтверждённые расходы. Минимальный налог — 3% от доходов.

Механизм исчисления и уплаты

1. Учёт доходов/расходов: банки-партнёры и ККТ автоматически передают данные в ФНС. Иные доходы — налогоплательщик вносит в ЛК до 5-го числа следующего месяца
2. Расчёт налога: ФНС сама, уведомляет через ЛК до 15-го числа
3. Срок уплаты: не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом
4. Переход: с 1-го числа любого месяца, уведомив ФНС до конца предшествующего месяца