Билет 43. Страховые взносы в СФР и ФФОМС

Страховые взносы (п. 3 ст. 8 НК РФ) — обязательные платежи с организаций и физлиц для финансового обеспечения прав застрахованных на получение страхового обеспечения (пенсионное, медицинское, социальное).

Периоды (ст. 423)

• Расчётный: календарный год
• Отчётные: I квартал, полугодие, 9 месяцев

Группа 1. Работодатели

Объект (п. 1 ст. 420): выплаты физлицам по трудовым договорам, ГПД на работы/услуги, авторским и лицензионным договорам.

Не объект: выплаты иностранцам за работу за пределами РФ; компенсации волонтёрам.

База: сумма облагаемых выплат нарастающим итогом по каждому сотруднику.

Единый тариф (ОПС + ОМС + Соцстрах)

• 30% — в пределах единой предельной величины
• 15,1% — сверх предельной
• Предельная база на 2026: 2 979 000 руб. на одного сотрудника

Вычеты и льготы (ст. 422, 427, 428-429)

Не облагаются (ст. 422):

• Госпособия (включая по безработице)
• Компенсации (вред здоровью, увольнение, обучение, командировки)
• Единовременная матпомощь при ЧС и терактах
• Стоимость форменной одежды

Пониженные тарифы (ст. 427): IT-компании, резиденты ОЭЗ, участники САР и др.

Дополнительные (повышенные) — ст. 428-429:

• Вредные/тяжёлые (под землёй, в горячих цехах) — +9%
• Тяжёлые условия — +6%

Группа 2. ИП за себя, адвокаты, нотариусы

Объект (п. 3 ст. 420): сам факт ведения деятельности и полученный доход.

Особенность: взносы на социальное страхование (ВНиМ) не уплачиваются (только добровольно). Платятся только фиксированные на ОПС и ОМС.

Порядок расчёта фиксированных взносов

1. Если доход ≤ 300 000 руб.: только фиксированные — 57 390 руб. (на 2026 г.).

2. Если доход > 300 000 руб.:

• Фиксированные 57 390 руб.
• Плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
• Ограничение: дополнительный взнос (1%) на 2026 — не более 321 818 руб.
• Уходит строго на ОПС